¿Cómo se contabiliza el factoring?

Las empresas que emiten facturas a sus clientes con pago aplazado pueden necesitar en algún momento una operación de factoring para adelantar el cobro de las mismas. Es una solución útil para ganar liquidez sin esperar al día de cobro pero también hay que saber cómo contabilizar el factoring para cumplir con las obligaciones contables y de registro.

En Circulantis, subrayamos la importancia que tiene para una empresa presentar sus cuentas de forma correcta para mostrar a su público y posibles inversores una imagen fiel. Eso implica que todas las operaciones deben quedar correctamente registradas en las cuentas correspondientes, que expresen su verdadero significado y relevancia.

¿Cómo funciona el factoring?

La financiación para empresas a través del factoring, es una buena alternativa para que puedan obtener liquidez inmediata con la cesión de sus activos comerciales a corto plazo: derechos de cobro de las facturas, pagarés o letras.

El proceso se inicia negociando con una compañía financiera que actúa como factor. La entidad adquiere los documentos pagando el importe de los mismos menos un descuento como coste de la operación. Cuando los títulos venzan y se puedan cobrar el factor (como titular) recuperará el dinero integro.

Este servicio tiene la ventaja adicional de que puede incluir una gestión integral de la cartera de clientes y la evaluación de riesgos comerciales. Las empresas que lo necesiten deben valorar la modalidad del crowdfactoring, como el nuestro, una fórmula online muy accesible, sencilla y ágil.

Para contabilizar el factoring hay que tener en cuenta si se traspasan también los riesgos de los activos porque eso afecta a las normas de valoración. El riesgo principal es que el cliente de la empresa y deudor de las facturas no cumpla con su obligación y la compañía financiera no pueda cobrar al vencimiento.

Ante esa disyuntiva nacen dos opciones a la hora de contratar con el factor: factoring con recurso y sin recurso.

Con recurso

La empresa asume el impago de su cliente y de no solucionar la situación debería devolver el dinero recibido más los intereses hasta cubrir el importe completo.

Sin recurso

El factor asume el riesgo de impago y exime a la empresa de esa responsabilidad. Resulta, en general, más caro pero el dinero recibido nunca se pierde y se puede contabilizar sin peligro.

¿Cómo contabilizar una operación de factoring con recurso?

Para contabilizar el factoring con recurso la clave es que la empresa responde por su cliente hasta el vencimiento de los activos. Estos son los pasos a dar para construir los asientos contables:

  • Ejemplo: tenemos un pagaré de 5.000€ que deseamos cobrar antes de su vencimiento (60 días). La comisión es de un 0,5% y el tipo de interés del 3%.

Cuando se contrata el servicio.

Se reclasifica el activo:

5.000 € (432) Clientes por operaciones de factoring

                                               a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar   5.000€

Al cobrar el anticipo.

4.819,75 € (572) Banco, c/c (efectivo recibido)

25€        (626) Servicios bancarios o similares (por las comisiones)

150€     (656) Intereses por descuento de efectos

5,25€    (472) H.P. IVA soportado, 21%

                                               a  (5209) Deudas por operaciones de factoring  5.000€

La financiación así obtenida constituye una deuda, reflejada en el subgrupo (52), hasta que llegue el vencimiento, donde pueden ocurrir dos casos:

El cliente atiende el pago:

Se da de baja el activo y se cancela la deuda:

5.000€  (5209) Deudas por operaciones de factoring

a (432) Clientes por operaciones de factoring  5.000€

El cliente incumple el pago:

Se harían dos asientos:

Uno por la reclasificación del efecto contra una cuenta de [Clientes, efectos impagados] o [Clientes de dudoso cobro (436)], según se considere:

5.000€ (4315) Clientes, efectos comerciales impagados

                                                     a (432) Clientes por operaciones de factoring  5.000€

Y otro, para cancelar la deuda devolviendo el dinero anticipado más los intereses y comisiones:

5.000€   (5209) Deudas por operaciones de factoring

                                                     a (572) Bancos, c/c 5.000€

El IVA se aplica sobre el importe de las comisiones que en este servicio están sujetas y no exentas. El tipo de interés también se podría imputar en función de los días que falten hasta el vencimiento del activo.

Las entidades bancarias pueden aplicar otros gastos financieros o productos  adicionales.

¿Cómo contabilizar una operación de factoring sin recurso?

Siguiendo el ejemplo, en este caso se traslada el riesgo de impago al factor. Para contabilizar un factoring sin recurso el primer asiento de reclasificación es el mismo y, en el segundo, se da de baja el activo cobrando el dinero sin reconocer ninguna deuda:

Por el anticipo:

4.819,75 € (572) Banco, c/c (efectivo recibido)

25 €      (626) Servicios bancarios o similares (por las comisiones)

150 €   (656) Intereses por descuento de efectos

5,25 €   (472) H.P. IVA soportado

                                   a  (432) Clientes por operaciones de factoring  5.000€   

Si la compañía financiera impone alguna condición o fianza adicional hasta que llegue el cobro también se ha de reconocer contablemente.

El descuento comercial puede solucionar muchos problemas de liquidez. En este ejemplo, recibir de forma inmediata más de 4.800 euros tiene un valor muy importante porque esperar 60 días para cobrar el importe total, y quizá tener que pagar a Hacienda el IVA repercutido sin haberlo cobrado, puede ser un mayor quebradero de cabeza.

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